進(jìn)項(xiàng)稅怎么轉(zhuǎn)入其他流動(dòng)資產(chǎn)

企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。本解釋發(fā)布前應(yīng)交稅費(fèi)未按上述規(guī)定進(jìn)行列報(bào)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。
“應(yīng)交稅費(fèi)”借方余額不都是多交的增值稅。甚至可以說(shuō)，“應(yīng)交稅費(fèi)”借方余額不都是有增值稅產(chǎn)生的，也可能是所得稅（包括遞延所得稅）。在這里，我在不考慮所得稅（包括遞延所得稅）的情況下，單純就增值稅講一講我的理解。 首先，在教材上的第一點(diǎn)里已經(jīng)明確，“‘應(yīng)交增值稅’科目下，一般納稅人一般無(wú)貸方余額”，因?yàn)槿绻?，一般是稅收檢查調(diào)整出來(lái)的，屬于非常事項(xiàng)，這個(gè)我們不考慮；而如果是當(dāng)期抵玩進(jìn)項(xiàng)稅后剩余的銷(xiāo)項(xiàng)稅，也應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目下，由此“應(yīng)交增值稅”對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)一般無(wú)貸方余額。但是其可以有借方余額，即“進(jìn)項(xiàng)稅額”等三級(jí)明細(xì)余額方向在借方的供抵扣余額。
其次，納稅作為一種義務(wù)，不存在“稅務(wù)局交稅給納稅人”這樣的反向事件，所以“應(yīng)交增值稅”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”在資產(chǎn)負(fù)債表中其應(yīng)當(dāng)作為“重分類(lèi)事項(xiàng)”分類(lèi)為資產(chǎn)。 再次，“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是營(yíng)改增過(guò)程中的特殊事項(xiàng)，即原應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的交易營(yíng)業(yè)稅暫未交納的改交增值稅，因此特別區(qū)分為“其他非流動(dòng)負(fù)債”而不作為“應(yīng)交稅費(fèi)”的組成部分。
最后，增值稅借方余額，只會(huì)是留抵，基本可以排除多交的情況?！咀ⅰ坑幸环N情況會(huì)產(chǎn)生借方余額是多交，那就是申報(bào)系統(tǒng)不完善，沒(méi)有把抵扣明細(xì)表等表格做進(jìn)去（我手頭有這樣的案例），導(dǎo)致企業(yè)多交增值稅。
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