資產減值損失在匯算清繳時如何申報

企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失。 《國家稅務總局關于發(fā)布＜企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法＞的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。
第十條前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 因此，公司的現金損失應當以專項申報的形式申報稅前扣除。并按文件第二十條的規(guī)定提供證據資料。第二十條現金損失應依據以下證據材料確認：(一)現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；(二)現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；(三)對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；(四)涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；(五)金融機構出具的假幣收繳證明。
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