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扣繳義務人和納稅人的區(qū)別是什么

2022-03-17 初級會計職稱 1647人瀏覽
老師回答
納稅義務人是真正承擔納稅義務的人,而扣繳義務人只是因為與納稅人發(fā)生了某種經(jīng)濟聯(lián)系,法律便賦予其代扣代繳或是代收代繳的義務??劾U義務人只是負有代繳的義務,并不是真正的納稅人。
定義不同
納稅人也稱“納稅義務人”、“課稅主體”,是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。是稅款的最終承擔者。
扣繳義務人是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。
權利不同
納稅人有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權利;有依法申請收回多繳納稅款的權利;在生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)生重大困難時,依法享有申請分期、延期繳納稅款或申請減稅、免稅的權利;對稅務機關不正確的決定有申訴權。對稅務機關及其工作人員的不法行為有向其上級主管部門及國家監(jiān)督、檢查機關檢舉、揭發(fā)的權利。
扣繳義務人只是代扣納稅人(注意為納稅人)稅款,然后向國庫繳納稅款,真正的納稅主體還是納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。
填發(fā)義務不一樣:扣繳義務人代扣、代收稅款時,納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務人應當開具。由此可見,在中國只有在納稅人主動索取扣稅憑單時,扣繳義務人才填發(fā)。如納稅義務人不主動索取,則扣繳義務人不必填發(fā)。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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