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增值稅網(wǎng)上申報,簡易計稅如何填列

2022-05-19 初級會計職稱 579人瀏覽
老師回答
例:一般納稅人甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2017年10月銷售非自建的一棟辦公樓,取得含稅收入1005萬元,開具增值稅專用發(fā)票。選用簡易方法計稅。該辦公樓為營改增后購入,購置原價為900萬元。
填報甲企業(yè)的與銷售相關(guān)的增值稅申報表。
一、相關(guān)政策
(一)一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前購入的不動產(chǎn),可選擇適用簡易計稅方法計稅。適用簡易計稅方法計稅時,可適用差額納稅,可以扣除不動產(chǎn)購置原價后確定銷售額。征收率5%。向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申報納稅。
(二)應(yīng)按以上方法按5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款。
二、相關(guān)數(shù)據(jù)計算
(一)預(yù)繳稅款
預(yù)繳稅款數(shù)額=(10050000-9000000)÷(1+5%)×5%=50000元
(二)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=(10050000-9000000)÷(1+5%)×5%=50000元
應(yīng)補稅額=50000-50000=0
(三)填報附列資料(一)的數(shù)據(jù)
1、“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10050000÷(1+5%)=9571428.57元
2、“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”=9571428.57×5%=478571.43元
3、“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”=(10050000-9000000)÷(1+5%)×5%=50000元
三、填報申報表
(一)是否填報《增值稅預(yù)繳稅款表》
非房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),向地稅機關(guān)預(yù)繳稅款的,不在填報《增值稅預(yù)繳稅款表》的范圍之內(nèi)。
(二)填報《增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售明細)》
在第4行“”對應(yīng)的各列:
1、在第1列“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”填“9571428.57”;
2、在第2列“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”填“478571.43”;
3、在第9列“合計”“銷售額”填“9571428.57”;
4、在第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”填“478571.43”;
5、在第11列“合計”“價稅合計”填“10050000”;
6、在第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”填“9000000”;
7、在第13列“扣除后”“銷售額”填“1050000”;
8、在第14列“扣除后”“銷項(應(yīng)納)稅額”填“50000”。
(三)填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細》
在第5行“5%征收率的項目”對應(yīng)的各列:
1、在第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”填“10050000”;
2、在第3列“本期發(fā)生額”填“9000000”;
3、在第4列“本期應(yīng)扣除金額”填“9000000”;
4、在第5列“本期實際扣除金額”填“9000000”。
(四)填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)稅額抵減情況表》
在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”對應(yīng)的各列:
1、在第2列“本期發(fā)生額”填“50000”;
2、在第3列“本期應(yīng)抵減稅額”填“50000”;
3、在第4列“本期實際抵減稅額”填“50000”。
(五)填報《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》
在“一般項目”“本月數(shù)”列:
1、在第5行“(二)按簡易辦法計稅銷售額”填“9571428.57”;
2、在第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”填“50000”;
3、在第24行“應(yīng)納稅額合計”填“50000”;
4、在第27行“本期已繳稅額”填“50000”;
5、在第28行“①分次預(yù)繳稅額”填“50000”;
6、在第32行“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”填“0”;
7、在第34行“本期應(yīng)補(退)稅額”填“0”。
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張曉萌

碩士

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