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直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交稅嗎

2022-05-19 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1486人瀏覽
老師回答
直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否交個(gè)稅分兩種情況:
一、如將股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給直系親屬,屬正當(dāng)理由,股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有取得收入,個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)也為零。
二、將股權(quán)按照有償轉(zhuǎn)讓給直系親屬,需要按照個(gè)人所得稅—財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。
根據(jù)2010年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》(下稱“公告”)規(guī)定,自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得,按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。上述“正當(dāng)理由”是指以下情形:
所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損,
因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán),
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法:
(一)符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的,可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低:
1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;
2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;
3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;
4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;
5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
(二)本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由,是指以下情形:
1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;
2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
據(jù)此,如將股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給配偶,屬正當(dāng)理由,股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有取得收入,個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)也為零。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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