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勞務(wù)費發(fā)票代扣代繳怎樣申報

2022-05-20 初級會計職稱 1506人瀏覽
老師回答
勞務(wù)發(fā)票指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)的應(yīng)稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，是個人主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅同時稅務(wù)機(jī)關(guān)給予開具發(fā)票，憑發(fā)票就可到支付單位領(lǐng)取報酬。而單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，也是幫付出勞務(wù)的個人來開票，納稅義務(wù)人還是付出勞務(wù)而收到報酬的個人。
支付給個人的勞務(wù)，因為沒有發(fā)票所以由稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票，實際就視同個人為一個可以營業(yè)提供勞務(wù)的獨立體，因為這個獨立體不是公司或個體戶，所以需要代開發(fā)票。
雇傭的勞務(wù)費怎么處理？
如果公司有條件，可以交給專業(yè)勞務(wù)外包公司，勞務(wù)公司來給你們開具增值稅發(fā)票即可，這樣還不用承擔(dān)風(fēng)險。
公司可以跟臨時雇傭的勞務(wù)工簽訂雇傭協(xié)議，證明雙方屬于雇傭關(guān)系，這樣就可以以工資薪金所得名義進(jìn)行申報，而且稅率比勞務(wù)報酬所得要低。
這張發(fā)票是代開勞務(wù)報酬發(fā)票，時間為4月，綜合稅負(fù)明細(xì)如下：
不含稅金額：17721.36
增值稅額：17721.36*3%=531.64
城建稅：531.64*7%*50%=18.61
教育費附加：531.64*3%*50%=7.97
地方教育費附加：531.64*2%*50%=5.32
合計繳納稅款531.64+18.61+7.97+5.32=563.54
并未代扣個人所得稅，但是備注欄內(nèi)友情提示，作為法定扣繳義務(wù)人，請依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;明確了代扣代繳義務(wù)。作為受票企業(yè)應(yīng)代扣代繳個人所得稅額17721.36*80%*20%=2835.42
注：勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得稅為不含稅收入總額，為什么不扣減附加稅呢，個人分析從稅法的角度再無對勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額可以扣除相關(guān)稅費的規(guī)定，也就是說相關(guān)稅費已打包含在800或20%里面了。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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