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增值稅優(yōu)惠大全以及會計處理

2022-05-25 初級會計職稱 584人瀏覽
老師回答
常見的增值稅稅收優(yōu)惠有哪些?
主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。
1、直接免征就是直接免征增值稅,納稅人不必繳納稅款,像是蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
2、直接減征一般有按應征稅款的一定比例征收,例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收,還有按一定金額直接扣減,例如增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費,可在增值稅應納稅額中全額抵減。
3、即征即退是指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關。
4、先征后退與即征即退差不多,只是退稅的時間略有差異,主要是外貿企業(yè)出口一般采用先征后退。
5、先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫,然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。
稅收返還
根據《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定:"除了稅收返還之外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式,它們體現了政策導向,但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產,因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理。"稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。所以增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助,應計入"營業(yè)外收入--政府補助"科目,而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助,但屬于企業(yè)非日常經營活動產生的經濟利益流入,按照《企業(yè)會計準則--基本準則》,應將其計入"營業(yè)外收入--其他"科目。
直接免征
根據財政部、國家稅務總局發(fā)布的(財稅[2011]137號),規(guī)定自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定,農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅,財稅[2011]137號文將免征對象擴大到從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人,并規(guī)定了享受免征增值稅的蔬菜主要品種,同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的,應在會計上分別核算其銷售額,否則不予免稅。
企業(yè)對有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理,企業(yè)僅需按照稅法及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定正確核算主營業(yè)務收入(按照所收款項全額),正確核算進項稅額(用于免征增值稅的部分不得抵扣,轉入相關項目的購進成本)即可。
即征即退
根據《關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產品,不適用增值稅即征即退政策。
軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法:即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%;當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額;當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%。
增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣?
1、對開票方來說,不管開具的是增值稅普通發(fā)票,還是增值稅專用發(fā)票,都得繳納銷項稅。
2、對收票方來說,如是一般納稅人,收到的是增值稅普通發(fā)票,是沒有進項稅額可抵扣的。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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