銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及哪些業(yè)務(wù)活動

接受客戶訂購單，批準(zhǔn)賒銷信用，根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨，倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證，按銷售單裝運(yùn)貨物，向客戶開具發(fā)票，記錄銷售環(huán)節(jié)涉及的主要單據(jù)和會計(jì)記錄，辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓，核銷壞賬，確認(rèn)無法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷，應(yīng)在應(yīng)收款總賬和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。 1．接受客戶訂購單。接受客戶訂購單是銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，涉及的主要單據(jù)有客戶訂購單和銷售單?？蛻粲嗁弳我话阌射N售員接受、銷售經(jīng)理授權(quán)審批，再由銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制銷售單。
2．批準(zhǔn)賒銷信用。通常企業(yè)都會涉及到賒銷，賒銷業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)是銷售單，由信用管理部門負(fù)責(zé)審批。企業(yè)設(shè)置專門的信用管理部門可以降低壞賬的風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率。值得注意的是，銷售部門應(yīng)與信用管理部門進(jìn)行職責(zé)分離，不能讓銷售部門既負(fù)責(zé)接收訂單又負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷，如果企業(yè)沒有專門的信用管理部門，也應(yīng)當(dāng)將這兩項(xiàng)工作內(nèi)容交由不同的人負(fù)責(zé)審批。這是注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時一項(xiàng)重要的職責(zé)分離。
3．根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨，倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證。
4．按銷售單裝運(yùn)貨物。在這個環(huán)節(jié)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查發(fā)運(yùn)憑證和客戶的驗(yàn)貨簽收記錄，這是實(shí)物轉(zhuǎn)移的重要標(biāo)志。另外，裝運(yùn)部門和倉儲部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，如果由倉儲部門既負(fù)責(zé)保管又負(fù)責(zé)裝運(yùn)，那么很可能發(fā)生賬實(shí)不符等錯報風(fēng)險。
5．向客戶開具發(fā)票，涉及的主要單據(jù)不光包括銷售發(fā)票，還有商品價目表。注冊會計(jì)師應(yīng)該檢查是否對所有的貨物都開具了發(fā)票，是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物開具發(fā)票，有無重復(fù)開具發(fā)票或虛開發(fā)票，是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計(jì)價開具發(fā)票。
6．記錄銷售環(huán)節(jié)涉及的主要單據(jù)和會計(jì)記錄包括客戶簽收單、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、客戶對賬單。
7．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。
8．辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓。
9．提取壞賬準(zhǔn)備，通常注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款賬齡分析表實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確認(rèn)被審計(jì)單位計(jì)提的壞賬是否合理，金額是否正確。
10．核銷壞賬，確認(rèn)無法收回后，經(jīng)批準(zhǔn)后將其注銷，應(yīng)在應(yīng)收款總賬和明細(xì)賬中有體現(xiàn)。
只要被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中的任何一個環(huán)節(jié)都有發(fā)生錯報的可能，因此相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)注意每一個細(xì)節(jié)。 以上就是【銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及哪些業(yè)務(wù)活動】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！