銷項稅額和進(jìn)項稅額是什么

2023-07-04 初級會計職稱 1295人瀏覽

老師回答

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。進(jìn)項稅額指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　銷項稅額和進(jìn)項稅額計算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率。

　　不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，不得在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額。

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金。所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

　　銷項稅額計算公式：

　　當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　此外，因為在銷項稅額的計算銷售額中，銷售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況：

　　銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

　　當(dāng)期銷售額的確定

　　當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部價款和價外費(fèi)用。

　　包括：價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、延期支付利息、

　　包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項和代墊款項等費(fèi)用，國家另有規(guī)定的除外）。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期銷售額計算當(dāng)期銷項稅額，在向購買方收取貨款，勞務(wù)收入以外同時收取。

　　納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額與銷項稅額合并定價方法的，應(yīng)按照以下公式計算不含增值稅的銷售額：

　　不含增值稅的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅適用稅率）

　　進(jìn)項稅額

　　就是進(jìn)貨的稅額。進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算:

　　進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)

　　進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

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