土地增值稅計算方法

2023-08-30 初級會計職稱 1109人瀏覽

老師回答

　　土地增值稅的計算方法分別是分步計算法和速算扣除法。分步計算法計算過程比較繁瑣，因此，在實際工作中，一般采用速算扣除法，以簡化計算過程。

　　計算步驟：

　　第一步，計算土地增值額。

　　增值額=收入額-扣除項目金額。

　　第二步，計算增值率。

　　增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%。

　　第三步，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)。

　　第四步，套用公式計算稅額。

　　應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

　　土地增值稅定義

　　土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　土地增值稅的扣除項目：

　　1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

　　5、財政部確定的其他扣除項目。

　　土地增值稅清算條件：

　　1、納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　　（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

　　（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　2、對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　?。?）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　?。?）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　?。?）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

　　（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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