銀行存款余額調(diào)節(jié)表可做為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異,也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯。調(diào)節(jié)后的余額是該企業(yè)對賬日銀行實際可用的存款數(shù)額;同時,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的依據(jù),未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項
未達賬項,是指企業(yè)單位與銀行之間,對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬,而另一方因未收到相關憑證,尚未登記入賬的事項,企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項:
1、銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項,(銀行已收而企業(yè)未收),例如:委托銀行收款等。
2、銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項,(銀行已付而企業(yè)未付),例如:借款利息的扣付、托收無承付等。
3、企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項,(企業(yè)已收而銀行未收),例如:收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
4、企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項,(企業(yè)已付而銀行未付),例如:企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種,其計算公式如下:
1、企業(yè)賬面存款余額=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項-企業(yè)已付而銀行未付賬項+銀行已付而企業(yè)未付賬項-銀行已收而企業(yè)未收賬項
2、銀行對賬單存款余額=企業(yè)賬面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付賬項-企業(yè)已收而銀行未收賬項+銀行已收而企業(yè)未收賬項-銀行已付而企業(yè)未付賬項
3、銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項-企業(yè)已付而銀行未付賬項=企業(yè)賬面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項-銀行已付而企業(yè)未付賬項
余額調(diào)節(jié)法
余額調(diào)節(jié)法是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面存款余額的基礎上,各自加上對方已收本單位未收賬項數(shù)額,減去對方已付本單位未付賬項數(shù)額,然后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相等的方法。如果相等,表明企業(yè)和銀行的賬目沒有差錯:反之,說明記賬有錯誤,應進一步查明原因,予以更正。
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