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稅法的構(gòu)成要素有哪些

2020-04-21 初級會計(jì)職稱 778人瀏覽
老師回答
稅法構(gòu)成要素,又稱課稅要素,是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素包括:1、納稅主體;2、征稅對象;3、稅率;4、納稅環(huán)節(jié);5、納稅期限;6、納稅地點(diǎn);7、稅收優(yōu)惠;8、稅務(wù)爭議;9、稅收法律責(zé)任。
一、稅法的構(gòu)成要素:
1、稅法構(gòu)成要素的概念包含有以下基本含義:
一是稅法要素既包括實(shí)體性的,也包括程序性的;二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的,僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容,不構(gòu)成稅法要素,如扣繳義務(wù)人。
2、稅法的構(gòu)成要素包括:1、納稅主體;2、征稅對象;3、稅率;4、納稅環(huán)節(jié);5、納稅期限;6、納稅地點(diǎn);7、稅收優(yōu)惠;8、稅務(wù)爭議;9、稅收法律責(zé)任。
二、具體內(nèi)容介紹:
1.納稅主體,又稱納稅人或納稅義務(wù)人:這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別,負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念,即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者,而納稅人是法律用語,即依法繳納稅收的人。稅法只規(guī)定納稅人,不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)可能相同,有時(shí)不盡相同,如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的,而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致。
2.征稅對象,又稱征稅客體:這是指稅法規(guī)定對什么征稅。征稅對象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同,通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類。
3.稅率:稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例,是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國家稅收收入的多少,是國家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式,是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。
4.納稅環(huán)節(jié):納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。
5.納稅期限:納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中,一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段,但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中。
6.納稅地點(diǎn):納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的場所。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地,也有規(guī)定在營業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。
7.稅收優(yōu)惠:稅收優(yōu)惠是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予的一種免除規(guī)定,它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通??梢苑譃檎疹櫺院凸膭?lì)性兩種;按照優(yōu)惠范圍可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。
8.稅務(wù)爭議:稅務(wù)爭議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)管理相對人之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。解決稅務(wù)爭議主要通過稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟兩種方式,并且一般要以稅務(wù)管理相對人繳納稅款為前提。在稅務(wù)爭議期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不停止執(zhí)行。
9.稅收法律責(zé)任:稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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