應(yīng)付債券的利息調(diào)整借差和利息調(diào)整貸差是什么意思

2020-04-27 初級會計(jì)職稱 836人瀏覽

老師回答

利息調(diào)整借差，是指取得投資支付的全部價款扣除一次付息債券應(yīng)計(jì)利息后的金額大于債券面值的差額。計(jì)算方法：利息調(diào)整借差＝債券溢價金額＋初始直接費(fèi)用。利息調(diào)整貸差是指債券籌資成本的減項(xiàng)。

利息調(diào)整代表了應(yīng)付債券存續(xù)期間的全部利息總額（未折現(xiàn)的金額）的一部分，嚴(yán)格來說是全部籌資成本的一部分。應(yīng)付債券的入賬金額小于債券面值的差額稱為利息調(diào)整借差，入賬金額大于債券面值的差額稱為利息調(diào)整貸差。利息調(diào)整借差本質(zhì)上是債券籌資成本的組成部分，而貸差則是債券籌資成本的減項(xiàng)。

應(yīng)付債券：

應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券。

債券發(fā)行：

債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況。

債券面值：

1、企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目；存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

2、對于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計(jì)提利息時，應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目；其中，對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。應(yīng)付債券按（實(shí)際利率實(shí)際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。

3、長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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