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現(xiàn)金流量表的主體部分是什么

2020-05-06 初級會計(jì)職稱 1962人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表的主體部分是經(jīng)營成本。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表:
現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表?,F(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
現(xiàn)金流量表編制的意義:
彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足:
資產(chǎn)負(fù)債表是利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個會計(jì)要素的期末余額編制的;損益表是利用收入、費(fèi)用、利潤三個會計(jì)要素的本期累計(jì)發(fā)生額編制的(收入、費(fèi)用無期末余金額,利潤結(jié)轉(zhuǎn)下期)。唯獨(dú)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個會計(jì)要素的發(fā)生額原先沒有得到充分的利用,沒有填入會計(jì)報(bào)表。
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式可寫成:現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益—非現(xiàn)金資產(chǎn),這個公式表明,現(xiàn)金的增減變動受公式右邊因素的影響,負(fù)債、所有者權(quán)益的增加(減少)導(dǎo)致現(xiàn)金的增加(減少),非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少(增加),導(dǎo)致現(xiàn)金的增加(減少),現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容尤其是采用間接法時即利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減發(fā)生額或本期凈增加額填報(bào)的。這樣賬簿的資料得到充分的利用,現(xiàn)金變動原因的信息得到充分的揭示。
便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核:
對一個經(jīng)營者來說,如果沒有現(xiàn)金缺乏購買與支付能力是致命的。企業(yè)的經(jīng)營者由于管理的要求亟需了解現(xiàn)金流量信息。另外在當(dāng)前商業(yè)信譽(yù)存有諸多問題的情況下,與企業(yè)有密切關(guān)系的部門與個人投資者、銀行、財(cái)稅、工商等不僅需要了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況與經(jīng)營結(jié)果,更需要了解企業(yè)的償還支付能力,了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量信息。
損益表的利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來的,權(quán)責(zé)發(fā)生制貫徹遞延、應(yīng)計(jì)、攤銷和分配原則,核算的利潤與現(xiàn)金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。近幾年來隨著大家對現(xiàn)金流量的重視,深深感到權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表不能反映現(xiàn)金流量是個很大的缺陷。但是企業(yè)也不能因此廢權(quán)責(zé)發(fā)生制而改為收付實(shí)現(xiàn)制。
了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力:
如果把現(xiàn)金比作企業(yè)的血液,企業(yè)想取得新鮮血液的辦法有二:
1、為企業(yè)輸血,即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現(xiàn)金。吸收投資者投資,企業(yè)的受托責(zé)任增加;借入現(xiàn)金負(fù)債增加,今后要還本付息。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下,沒有“免費(fèi)使用”的現(xiàn)金,企業(yè)輸血后下一步要付出一定的代價(jià)。
2、企業(yè)自己生成血液,經(jīng)營過程中取得利潤,企業(yè)要想生存發(fā)展,就必須獲利,利潤是企業(yè)現(xiàn)金來源的主要渠道。通過現(xiàn)金流量表可以了解經(jīng)過一段時間經(jīng)營,企業(yè)的內(nèi)外籌措了多少現(xiàn)金,自己生成了多少現(xiàn)金?;I措的現(xiàn)金是否按計(jì)劃用到企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、購置固定資產(chǎn)、補(bǔ)充流動資金上,還是被經(jīng)營方侵蝕掉了。企業(yè)籌措現(xiàn)金,生產(chǎn)現(xiàn)金的能力,是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理合理使用調(diào)度資金的重要信息,是其他兩張報(bào)表所不能提供的。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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