未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。擔(dān)保余值:就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。就出租人而言，是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人出租人均無(wú)關(guān)，但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。
1611未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。
一、本科目核算企業(yè)(租賃)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。
二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置"未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備"科目。
三、未擔(dān)保余值的主要賬務(wù)處理。
(一)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目，按未擔(dān)保余值，借記本科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記"融資租賃資產(chǎn)"科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記"未實(shí)現(xiàn)融資收益"科目。
(二)租賃期限屆滿(mǎn)，承租人行使了優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的，企業(yè)(租賃)按收到承租人支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，借記"銀行存款"等科目，貸記"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目。存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記"租賃收入"科目，貸記本科目。
承租人未行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，企業(yè)(租賃)收到承租人交還租賃資產(chǎn)，存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記"融資租賃資產(chǎn)"科目，貸記本科目;存在擔(dān)保余值的，按擔(dān)保余值，借記"融資租賃資產(chǎn)"科目，貸記"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目。
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備"科目。未擔(dān)保余值價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記"未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備"科目，貸記"資產(chǎn)減值損失"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。
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