資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和期末數(shù)怎么填

2020-06-17 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 855人瀏覽

老師回答

資產(chǎn)負(fù)債表中的年初余額欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄相一致。期末余額欄的填列方法：根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

1、根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的余額直接填列

“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延收益”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本(或股本)”、“庫(kù)存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項(xiàng)儲(chǔ)備”、“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。

(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列

貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列

(1)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。

(2)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

(3)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

3、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

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