編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)

編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是：根據(jù)總賬會(huì)計(jì)科目期末余額分析填列的。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，這是一張靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)編報(bào)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。

 

編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。

 

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目有：（母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期）以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金、以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

 

編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法：(一)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。(二)根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，主要有貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列;存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)(在途物資）、原材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、材料成本差異、發(fā)出商品等賬戶的期末余額合計(jì)減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等賬戶期末余額后的金額填列;未分配利潤(rùn)項(xiàng),平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)利潤(rùn)分配賬戶的期末余額直接填列。(三)根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備賬面余額后的金額填列;預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列;預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。(四)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬賬戶余額扣除長(zhǎng)期借款賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。與行業(yè)會(huì)計(jì)制度及股份有限公司會(huì)計(jì)制度相比較，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個(gè)變化：一是改變了部分項(xiàng)目的填列方法;二是適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目。
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