營業(yè)外收入?yún)R算清繳調(diào)增嗎

2020-06-18 初級會計職稱 1431人瀏覽

老師回答

營業(yè)外收入中的罰款收入，是指納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。會計處理上已經(jīng)計入了營業(yè)外收入，在填年度申報表時就已經(jīng)計入收入總額了，不用再在附表三中調(diào)增。

營業(yè)外支出中的罰款支出，會計上可以列支，但在所得稅匯算清繳時不允許稅前扣除，需要調(diào)增。

屬于行政罰款的要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果不屬于行政部門的罰款，則不必調(diào)整，但需要取得相關(guān)合法有效的憑證，比如發(fā)票。

企業(yè)所得稅的收入總額除“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷售收入”外，還包括“營業(yè)外務(wù)收入”以及人們平時不稱其為收入的投資收益、匯兌收益、財產(chǎn)溢余等所得。

營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

1．非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款和報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等，扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益；

無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。（新準(zhǔn)則已將非流動資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項(xiàng)目“資產(chǎn)處置收益”，位置在其他收益之上。）

2．非貨幣性資產(chǎn)交換利得(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計入營業(yè)外收入的金額。

3．出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

4．債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額。
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