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被套期項(xiàng)目的組合是什么

2020-06-22 初級會計(jì)職稱 1696人瀏覽
老師回答
對具有類似風(fēng)險特征的資產(chǎn)或負(fù)債組合進(jìn)行套期時,該組合中的各單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)同時承擔(dān)被套期風(fēng)險,且該組合內(nèi)各單項(xiàng)金融資產(chǎn)或單項(xiàng)金融負(fù)債由被套期風(fēng)險引起的公允價值變動,應(yīng)當(dāng)預(yù)期與該組合由被套期風(fēng)險引起的公允價值整體變動基本成比例。
套期有效性是通過比較套期工具(或一組類似的套期工具)和被套期項(xiàng)目(或一組類似的被套期項(xiàng)目)的公允價值或現(xiàn)金流量變動而確定的,因此,在運(yùn)用套期會計(jì)方法時,企業(yè)不能將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債形成的凈頭寸指定為被套期項(xiàng)目。在這種情況下,企業(yè)往往可以通過其他辦法達(dá)到幾乎相同的規(guī)避風(fēng)險效果。

 
被套期項(xiàng)目內(nèi)容:
一、本科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債。
二、本科目可按被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、被套期項(xiàng)目的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目,應(yīng)按其賬面價值,借記或貸記本科目,貸記或借記“庫存商品”、“長期借款”、“持有至到期投資”等科目。已計(jì)提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,對于有效套期,應(yīng)按被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得,借記本科目,貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目;被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相反的會計(jì)分錄。
(三)資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算的,應(yīng)按被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價值;本科目期末貸方余額,反映企業(yè)被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價值。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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