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個稅返還計入什么科目

2020-06-22 初級會計職稱 945人瀏覽
老師回答
財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確指出:企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
企業(yè)收到代扣代繳
個人所得稅手續(xù)費和支出的財稅處理
舉例:
假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費,其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助。
1.收到手續(xù)費時:
借:銀行存款10600元
貸:其他收益10000元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)600元
說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計算應(yīng)交的增值稅稅額。
2.用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助時:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金8000元
貸:銀行存款8000元
說明:員工取得該部分補助不繳納個人所得稅(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條的規(guī)定)。
3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費和支出的稅務(wù)處理說明
(1)企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費,屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,沒有任何文件明確該手續(xù)費可以免增值稅,因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計征增值稅。
(2)企業(yè)收到手續(xù)費,屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇,應(yīng)確認(rèn)收入;另一方面,用于辦稅人員的獎勵或補助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進行扣除。
(3)錯誤的財稅處理:收到手續(xù)費時不確認(rèn)收入(會計科目“其他收益”),而是直接計入“其他應(yīng)付款”等往來科目;或者在收到時不計提增值稅額。支出時,用于辦稅人員的獎勵或補助,不計入工資薪金支出中,而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。謹(jǐn)記,前述財稅處理是錯誤的。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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