衍生工具屬于什么科目

2020-06-23 初級會計職稱 501人瀏覽

老師回答

“衍生工具”屬于共同類科目，如果余額在借方就表示資產(chǎn)，期末余額在貸方就表示負債。金融衍生工具的定義，在基礎(chǔ)金融工具或基礎(chǔ)金融變量之上，其價格取決于后者價格變動的派生產(chǎn)品，通過預(yù)測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權(quán)利金簽訂遠期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具，取得衍生工具時借：衍生工具投資收益，發(fā)生的交易費用。

一、本科目核算企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生金融工具類別，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

三、衍生工具的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記或貸記本科目（公允價值變動），貸記或借記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（三）衍生工具終止確認時，應(yīng)當(dāng)比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負債的公允價值。

衍生工具這個科目核算什么內(nèi)容?

一、本科目核算企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照衍生金融工具類別,分別"成本"、"公允價值變動"進行明細核算。

三、衍生工具的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得衍生工具時,按其公允價值,借記本科目,按發(fā)生的交易費用,借記"投資收益"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目。

(二)資產(chǎn)負債表日,衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額,借記或貸記本科目(公允價值變動),貸記或借記"公允價值變動損益"科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。

(三)衍生工具終止確認時,應(yīng)當(dāng)比照"交易性金融資產(chǎn)"科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)衍生金融工具形成的資產(chǎn)的公允價值;本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生金融工具形成的負債的公允價值。

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