資產計稅基礎等于什么
2020-06-23
初級會計職稱
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老師回答
資產計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。
稅法明確規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產、投資等各類資產，可以按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的具體稅務處理辦法計算的折舊、攤銷、成本和凈值等，可在計算應納稅所得額時扣除。與會計“賬面價值”相對照，《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應納稅所得中扣除的金額，稱做該項資產的“計稅基礎”。
從稅收的角度考慮，資產的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產負債表中資產的應有金額。資產會計基礎減稅法計稅基礎等于未來應納稅所得額。
固定資產在持有期間進行后續(xù)計量時，會計上的基本計量模式是“成本一累計折舊一固定資產減值準備”，稅收上的基本計量模式是“成本一按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊”。會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產減值準備的計提。
除內部研究開發(fā)形成的無形資產以外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。無形資產在后續(xù)計量時，會計與稅收的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷及無形資產減值準備的計提。
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