應收賬款壞賬準備賬務如何處理

2020-06-28 初級會計職稱 581人瀏覽

老師回答

企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備，貸：應收賬款/其他應收款。已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時：借：應收賬款/其他應收款，貸：壞賬準備。同時：借：銀行存款，貸：應收賬款/其他應收款。也可以按照實際收回的金額：借：銀行存款，貸：壞賬準備。

擴展資料：

企業(yè)會計制度關于壞賬準備的帳務處理：

1、壞賬準備可按以下公式計算：

當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－本科目的貸方余額

當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。

企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。

2、企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

3、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

計提壞賬準備

資產(chǎn)負債表日企業(yè)應根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提;應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

核銷壞賬損失

對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據(jù)”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目。

壞賬轉(zhuǎn)回

已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據(jù)”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目。

遞延所得稅處理

計提壞賬準備符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件。在確認遞延所得稅資產(chǎn)的確認時需要謹慎，同時滿足以下條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：

一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。也就是說遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
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