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小規(guī)模免征增值稅分錄

2020-06-25 初級會計職稱 744人瀏覽
老師回答
小規(guī)模免征增值稅分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅；貸：營業(yè)外收入。另外,需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。
小規(guī)模納稅人：
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
征收方式：
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。
1.查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2.查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
3.定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
小規(guī)模三萬以下減免增值稅分錄怎么做？
憑證是先按不免稅時候一樣做，所得稅不免，月底將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。
比如說小規(guī)模納稅人這個月核定收入10000元，確認(rèn)收入：
借；銀行存款(或現(xiàn)金)10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅300
月底：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅300
貸：營業(yè)外收入300。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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