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以前年度損益調(diào)整怎么調(diào)報(bào)表

2022-04-26 初級會計(jì)職稱 652人瀏覽
老師回答
根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(制度)的有關(guān)規(guī)定:1、"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目:調(diào)增;2、"未分配利潤"項(xiàng)目:調(diào)減。對于利潤表,如果不提供上年同期數(shù)的,不涉及調(diào)整。
以前年度損益調(diào)整:
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配--未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。 三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。以前年度損益調(diào)整修改資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的問題年初數(shù)最好不要?jiǎng)?,是因?yàn)槿绻膭?dòng)了的話,新一年報(bào)出的期初數(shù)與去年報(bào)出的年末數(shù)有不一致的地方,這是一般企業(yè)不想面對,因?yàn)闀泻芏嗦闊┦隆@缒阈枰尤敫阶⑦M(jìn)行解釋,或者向監(jiān)管機(jī)構(gòu)還有稅局進(jìn)行解釋,比較麻煩。
從會計(jì)還是審計(jì)的角度來說,調(diào)整年初數(shù)是無可厚非的,但在實(shí)務(wù)操作中,要視其重大程度的。如果金額不是非常重大,涉及損益的金額在本年利潤表中體現(xiàn)也未嘗不可,但如果實(shí)在過於重大,就需要調(diào)整年初數(shù),而且要加入附注解釋調(diào)整的原因。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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