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遞延所得稅費用計算公式

2020-07-01 初級會計職稱 1589人瀏覽
老師回答
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。而且不包括影響所有者權益、商譽等項目的遞延所得稅。
要想理解這個公式,可以做一下會計分錄:
1、確認當期遞延所得稅負債時,是:
借:所得稅費用—遞延所得稅
貸:遞延所得稅負債
2.、確認當期遞延所得稅資產(chǎn)時,是:借:遞延所得稅資產(chǎn);貸:所得稅費用—遞延所得稅。
那么遞延所得稅費用就等于“所得稅費用—遞延所得稅”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額,其實也就當期遞延所得稅負債發(fā)生額減去當期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。
遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式,合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。
通俗的講,就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致,而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。
遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。
字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的,其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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