企業(yè)計提短期借款利息時貸方應(yīng)計入的科目

2020-07-02 初級會計職稱 596人瀏覽

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企業(yè)計提短期借款利息時貸方應(yīng)計入“應(yīng)付利息”科目。短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的、期限在一年以下(含一年)的各種借款。為了核算企業(yè)的短期借款，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

短期借款的取得

企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

短期借款的利息費用

企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用，一般應(yīng)作為財務(wù)費用處理，計入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機構(gòu)一般按季度在季末收取借款利息，因此，企業(yè)在月末需要預(yù)提短期借款的利息。

短期借款的償還

企業(yè)在短期借款到期償還借款本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。為了核算企業(yè)的短期借款，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

一、短期借款的核算方式

短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容：

1．取得借款的核算（企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等）；

2．借款利息的核算；

3．歸還借款的核算。

短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費，應(yīng)作為一項財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同，其會計核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額不大時，利息費用可直接計入當(dāng)期損益；若短期借款的利息按季（或半年）計收，或還本付息一次進行，但利息數(shù)額較大時，則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認和費用。

具體的核算過程：

短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

1．企業(yè)借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2．資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款（直接支付）

應(yīng)付利息（月末計提）

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

3．歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、短期借款的會計處理

【例】開心公司于2011年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)處理如下：

（1）1月1日借入款項時：

借：銀行存款800 000

貸：短期借款800 000

（2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800 000×4.5%÷12=3 000（元）

借：財務(wù)費用3 000

貸：應(yīng)付利息3 000

月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時：

借：財務(wù)費用3 000

應(yīng)付利息6 000

貸：銀行存款9 000

第二季、第三季度的債務(wù)處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時：

借：短期借款800 000

貸：銀行存款800 000

企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用，一般應(yīng)作為財務(wù)費用處理，計入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)負擔(dān)的利息費用，即使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費用處理，應(yīng)在月末估計當(dāng)月的利息費用數(shù)額。

在短期借款數(shù)額不多，各月負擔(dān)的利息費用數(shù)額不大的情況下，年內(nèi)各月份也可以采用簡化的核算方法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財務(wù)費用處理，借記“財務(wù)費用”科目，貸記"銀行存款"科目。但在年末，如果有應(yīng)由本年負擔(dān)但尚未支付的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會影響年度所得稅的計算。

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