宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利會計分錄怎么做

2020-07-02 初級會計職稱 844人瀏覽

老師回答

宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利會計分錄主要有這些情況，分別為：1. 取得交易性金融資產(chǎn)包含現(xiàn)金股利。2.企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放。3. 在初始取得長期股權(quán)投資的時。4. 持有長期股權(quán)投資期間。

取得交易性金融資產(chǎn)包含現(xiàn)金股利的：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

在初始取得長期股權(quán)投資的時候，對于初始購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收項目單獨列示，即

借：長期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款等

持有長期股權(quán)投資期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

成本法：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

權(quán)益法：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

企業(yè)無論以何種方式取得股權(quán)投資，也無論將取得的股權(quán)投資作為何種金融資產(chǎn)（長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)）核算，取得投資時，對于支付的對價中包含的應(yīng)享有被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。

在交易性金融資產(chǎn)取得時，含有宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利的，就是被投資單位每年在特定的時間宣布要發(fā)放上一年的現(xiàn)金股利，但是這一部分股利并不是你所得的收益，你在購買時實際上支付了比它的公允價值多的價格，多的部分實際上就是已經(jīng)宣布要發(fā)放的股利，但是這一部分股利還沒有發(fā)放，當(dāng)然很快就加發(fā)放的。所以你所購買的交易性金融資產(chǎn)的實際入賬成本就要去這部分你快要收回的股利。

會計處理應(yīng)為：

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值（要去掉那部分已宣布而未發(fā)放的股利））

應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）（已宣布但尚未發(fā)放的股利或利息）

投資收益（交易中發(fā)生的手續(xù)費用）

貸：銀行存款

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