資產(chǎn)處置收益是什么科目
2020-07-05
初級會計職稱
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老師回答
資產(chǎn)處置損益屬于損益類科目,資產(chǎn)處置收益項目反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時確認的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。
“資產(chǎn)處置損益”與“營業(yè)外支出”科目的區(qū)別:
兩者的區(qū)別:如果資產(chǎn)處置后還有使用價值,則計入“資產(chǎn)處置損益”科目,反之,則計入“營業(yè)外支出”科目。例如,固定資產(chǎn)的毀損報廢后,不再有使用價值,則“營業(yè)外支出”科目。若用固定資產(chǎn)抵債、投資、捐贈等,這些經(jīng)營行為是為了換取對價,具有一定的商業(yè)價值,則應(yīng)入“資產(chǎn)處置損益”科目。
對于資產(chǎn)處置后還尚有使用價值,相關(guān)凈損益需要結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)處置損益科目,年終并入資產(chǎn)處置收益報表項目。
資產(chǎn)處置損益如何進行賬務(wù)處理?
第一步:將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理,累計折舊,固定資產(chǎn)減值準備;貸:固定資產(chǎn)。
第二步:產(chǎn)生清理費用時
借:固定資產(chǎn)清理;貸:銀行存款。
第三步:對外銷售或取得補償?shù)?/strong>
借:應(yīng)收賬款或銀行存款;貸:固定資產(chǎn)清理。
第四步:繳納增值稅
借:固定資產(chǎn)清理;貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)——一般納稅人之一般計稅,應(yīng)交稅費-簡易計稅——一般納稅人之簡易征收,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅——小規(guī)模納稅人。
第五步:結(jié)轉(zhuǎn)凈損益
(1)凈損失:借:資產(chǎn)處置損益,貸:固定資產(chǎn)清理。
(2)凈收益:借:固定資產(chǎn)清理,貸:資產(chǎn)處置損益。
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暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債,可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
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