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長(zhǎng)期借款函證是什么

2020-07-05 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1921人瀏覽
老師回答
長(zhǎng)期借款函證,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
長(zhǎng)期借款的期限是幾年?
長(zhǎng)期借款的期限是一年以上(不含一年)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上,所以長(zhǎng)期借款的最短時(shí)間是12月,至于最長(zhǎng)時(shí)間,由企業(yè)和銀行或其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)商。
長(zhǎng)期借款的利息率通常高于短期借款,但信譽(yù)好或抵押品流動(dòng)性強(qiáng)的借款企業(yè),仍然可以爭(zhēng)取到較低的長(zhǎng)期借款利率。長(zhǎng)期借款利率有固定利率和浮動(dòng)利率兩種。浮動(dòng)利率通常有最高、最低限,并在借款合同中明確。對(duì)于借款企業(yè)來(lái)講,若預(yù)測(cè)市場(chǎng)利率將上升,應(yīng)與銀行簽訂固定利率合同;反之,則應(yīng)簽訂浮動(dòng)利率合同。
除了利息之外,銀行還會(huì)向借款企業(yè)收取其他費(fèi)用,如實(shí)行周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定所收取的承諾費(fèi)、要求借款企業(yè)在本銀行中保持補(bǔ)償余額所形成的間接費(fèi)用。這些費(fèi)用會(huì)增大長(zhǎng)期借款的成本。
長(zhǎng)期借款審計(jì):
(1)長(zhǎng)期借款及其業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性審查。
需對(duì)長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)匯總表與長(zhǎng)期借款總賬,明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表相核對(duì)。
檢查借款合同、有關(guān)批文及其他有關(guān)借款的資料,看企業(yè)借款的審批手續(xù)是否齊全。
對(duì)余額較大或內(nèi)部控制較弱的長(zhǎng)期借款進(jìn)行函證,驗(yàn)證其余額是否真實(shí)。
檢查長(zhǎng)期借款賬面記錄和原始憑證,驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性。
審查長(zhǎng)期借款的抵扣和擔(dān)保情況,看其手續(xù)是否齊全,抵押和擔(dān)保是否符合要求,應(yīng)注意審查抵押資產(chǎn)是否存在,其所有權(quán)是否為企業(yè)所有,提供擔(dān)保的擔(dān)保人是否符合法定要求等。
(2)審查長(zhǎng)期借款用途審查。
首先,審查企業(yè)是否按借款用途使用借款,有無(wú)亂拉、亂用或?qū)⒔杩钸`規(guī)高息轉(zhuǎn)借其他企業(yè),牟取非法利益的情況;其次,審查企業(yè)使用借入資金所獲收益能否償還借款本息并有盈余,借款使用中有無(wú)重大損失。
(3)審查長(zhǎng)期借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用及外幣匯兌差額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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  • 初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)不領(lǐng)取會(huì)失效嗎
    初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書(shū)超過(guò)時(shí)間未領(lǐng)取是會(huì)作廢的。
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    需要本人帶上成績(jī)合格單和有效證件,到財(cái)政部指定的地點(diǎn)領(lǐng)取職業(yè)資格證書(shū)。
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