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股東長期借款是什么

2020-07-06 初級會計職稱 1590人瀏覽
老師回答
股東長期借款是項目投資中的主要資金來源之一。一個投資項目需要大量的資金,光靠自有資金往往不夠,需要向外舉債。長期借款一般來自本國的銀行和國際開發(fā)機(jī)構(gòu)。
一、股東長期借款能否作為資本公積入賬?
1、長期借款可以轉(zhuǎn)入資本公積。
2、具體賬務(wù)處理是:借:長期借款,貸:資本公積-其他資本公積。
3、資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金?,F(xiàn)在接受捐贈已經(jīng)計入到營業(yè)外收入里面。只剩股本溢價和法定資產(chǎn)重估增值了。以借款形式投入到企業(yè),借款轉(zhuǎn)為資本公積,那么對企業(yè)來說,這是一種債務(wù)的豁免,要繳企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)股東個人長期借款存在涉稅風(fēng)險
案情簡介:稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險應(yīng)對過程中發(fā)現(xiàn),某有限責(zé)任公司有多位個人出資方,這些個人作為企業(yè)股東,部分還擔(dān)任著企業(yè)高層。2014年起股東王某向該公司借款多筆用于個人消費(fèi)且一直未歸還,該公司將這幾筆借款長期放在“其他應(yīng)收款”科目掛賬。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為王某對未歸還的借款應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,責(zé)令補(bǔ)繳個人所得稅50萬余元,并被處以罰款。
稅法分析:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)的規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
在眾多小型民營企業(yè)中,企業(yè)出資人同時也作為企業(yè)的管理者,往往通過自認(rèn)為合理的權(quán)力,隨意向企業(yè)借款,這種現(xiàn)象在這些企業(yè)中很普遍,但企業(yè)不能忽視其中隱藏的納稅風(fēng)險。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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