內(nèi)部交易抵消處理

2020-07-08 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1521人瀏覽

老師回答

連續(xù)編制時(shí)，抵銷期初的存貨的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)：借：未分配利潤(rùn)—年初，貸：營(yíng)業(yè)成本。沒(méi)有出售，未實(shí)現(xiàn)的毛利仍然在的存貨里是：借：未分配利潤(rùn)—期初，貸：存貨。固定資產(chǎn)的抵消：將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷，借：未分配利潤(rùn)—年初，貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）將期初累計(jì)多提折舊抵銷。借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊），貸：未分配利潤(rùn)—年初，將本期多提折舊抵銷，借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（本期多提折舊）貸：管理費(fèi)用。

處理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易通常有三種類型：

一方將自己生產(chǎn)或經(jīng)銷的商品銷售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

一方將自己的固定資產(chǎn)銷售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

一方將自己的固定資產(chǎn)銷售給另一方作為普通商品銷售。

第一種類型的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生后，賣方按照售價(jià)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，并將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)成本，從而確認(rèn)為當(dāng)期損益，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講這項(xiàng)損益是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益;買方按照購(gòu)買價(jià)格確認(rèn)為固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)價(jià)值中包含著上述未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，并按其計(jì)提折舊。

第二種類型的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生后，賣方將出售固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和相應(yīng)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款計(jì)入固定資產(chǎn)清理，清理完畢后凈損益結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。

第三種類型的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生后，賣方的處理和第二種類型一樣，買方按照購(gòu)買價(jià)格確認(rèn)為商品存貨，如果買方將其在當(dāng)期銷售出去，會(huì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，從企業(yè)集團(tuán)來(lái)講賣方確認(rèn)的損益就是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)損益;如果買方當(dāng)期沒(méi)有銷售出去，從企業(yè)集團(tuán)來(lái)講賣方確認(rèn)的損益就是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，體現(xiàn)在買方的期末存貨價(jià)值中。

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