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無追索權(quán)保理的會計處理

2020-07-07 初級會計職稱 1682人瀏覽
老師回答
企業(yè)在簽訂了保理合同，出售應收債權(quán)時，首先應當將按協(xié)議規(guī)定計算并實際收到的款項計入“銀行存款”等賬戶，將支付的手續(xù)費計入“財務費用”，并把預計將發(fā)生的銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣款先計入“其他應收款”賬戶，同時，為區(qū)別于其他業(yè)務中產(chǎn)生的其他應收款，保理業(yè)務中產(chǎn)生的其他應收款還應單獨設置明細科目。
其次還應對壞賬準備分為兩種情況處理：(1)如果企業(yè)針對某項債權(quán)已計提了壞賬準備(例如該債權(quán)發(fā)生當期并未出售，下期才出售，而按照會計制度要求企業(yè)要在會計期末計提壞賬準備)，則出售該債權(quán)時應同時沖減原已計提的壞賬準備。(2)如果企業(yè)未計提壞賬準備(例如當期發(fā)生的債權(quán)當期出售)，則不需要沖減壞賬準備。
具體的帳務處理如下：
借：銀行存款(實際從保理商處收到的款項)
財務費用(向保理商支付的手續(xù)費等)
其他應收款(企業(yè)預計將發(fā)生的銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣款)
壞賬準備(原已計提的壞賬準備金額)
貸：應收賬款(所售出債權(quán)的賬面余額)
(注：若借貸方有差額，則通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出帳戶反映。)
無追索權(quán)保理是指保理商根據(jù)供應商所提供的債務人核淮信用額度，在信用額度內(nèi)承購供應商對該債務人的應收賬款并提供壞賬擔保責任，在保理商因發(fā)生債務人信用風險(即債務人情償能力不足或破產(chǎn)等情形而無法收回應收賬款時)，不能再向供應商追索已發(fā)放的融資款，或在未發(fā)放融資款時，對于額度內(nèi)的應收賬款仍在到期后一定期間內(nèi)未收回時應向供應商做出擔保付款。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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