增值稅會(huì)計(jì)核算與其他稅種會(huì)計(jì)核算有何異同

增值稅
增值稅為價(jià)外稅，避免影響到會(huì)計(jì)核算的收入、成本、利潤(rùn)。增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅稅務(wù)處具有一致性，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，設(shè)置下級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交增值稅、出口退稅。它根據(jù)的稅法要求進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)核算的結(jié)果就是申報(bào)的結(jié)果。應(yīng)交增值稅科目采用多欄式賬簿，核算過(guò)程一目了解。
一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具該種發(fā)票；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣。反映在會(huì)計(jì)核算上，根據(jù)價(jià)、稅分離原則，購(gòu)進(jìn)階段應(yīng)以對(duì)方提供的專用發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票上注明的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)人貨物或勞務(wù)的成本；收購(gòu)廢舊物資、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及進(jìn)貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可依合法的憑證及規(guī)定的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣。銷售階段應(yīng)以自己開(kāi)出的專用發(fā)票為依據(jù)，其中不含稅的價(jià)款確認(rèn)為企業(yè)的銷售收入，向購(gòu)貨方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。這樣，一定時(shí)期內(nèi)按照規(guī)定核算的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)差額即為當(dāng)期應(yīng)交的增值稅；負(fù)數(shù)差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅等等都屬于其他應(yīng)交稅費(fèi)的范疇。 (一)應(yīng)交資源稅
1.企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
1.計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2.交納教育費(fèi)附加：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款 (四)應(yīng)交土地增值稅
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的
借：銀行存款
累計(jì)攤銷
營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
同時(shí)，企業(yè)在計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)將其作為一項(xiàng)支出處理，并分別不同的情況，將其計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"或"其他業(yè)務(wù)支出"賬戶。"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶會(huì)因行業(yè)不同而略有差異。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下，設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，以反映城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)繳情況。
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