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內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系是什么

2020-07-09 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1391人瀏覽
老師回答
與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍要大于與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制包括與財(cái)務(wù)包報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制和與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)等。
與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,這部分內(nèi)容教材中沒有進(jìn)行明確的界定,可以將其理解為所有的與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,比如銷售發(fā)票的審批、固定資產(chǎn)的預(yù)算審批、現(xiàn)金坐支的限制性規(guī)定、銷售收入的確定、存貨驗(yàn)收制度、存貨盤點(diǎn)制度、貨物發(fā)運(yùn)審批、信用賒銷審批制度、倉(cāng)庫(kù)管理制度等內(nèi)容都屬于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。
與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,教材中介紹的內(nèi)部控制基本都是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。
首先,兩者的目標(biāo)不同。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),目標(biāo)主要集中在報(bào)表層次,看采集會(huì)計(jì)信息時(shí),數(shù)額、科目等等有沒有記錄錯(cuò)誤,科目有沒有用錯(cuò),勾稽關(guān)系對(duì)不對(duì);有沒有按照準(zhǔn)則的要求去列報(bào),符不符合規(guī)范。比方說(shuō),固定資產(chǎn)有沒有及時(shí)計(jì)提折舊,折舊有沒有按照固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目。
內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)在于檢查企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否被妥善地監(jiān)督了,會(huì)不會(huì)存在財(cái)務(wù)造假呢。比如,這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)訂單是否是真實(shí)的,會(huì)不會(huì)是虛構(gòu)了收入呢。你得去查企業(yè)的相關(guān)政策和流程,看訂單的確認(rèn)條件、銷售部門負(fù)責(zé)人是誰(shuí),需不需要審批,有沒有備案,等等。去判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是不是完善的。
其次,依據(jù)也是不一樣的。報(bào)表層次主要就是報(bào)表和憑證附件,內(nèi)部控制審計(jì)還要看企業(yè)的SOP(Standard Operation Procedure)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)流程,管理架構(gòu)等等。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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