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暫估成本匯算清繳調增分錄

2020-07-09 初級會計職稱 1353人瀏覽
老師回答
匯算清繳是企業(yè)的年末的結算流程,是對應繳稅的最終確認。那么暫估成本所得稅匯算清繳要調出嗎,在匯算清繳期結束之前,收到發(fā)票,可以不調整。否責應該調整,等發(fā)票到了,再確認成本。
暫估成本所得稅匯算清繳要調出嗎
如果跨年度,在所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的,需要在匯算清繳前按實際發(fā)票數(shù)調整,如果在所得稅匯算清繳后取得發(fā)票的,需要將暫估成本全部調整應納稅所得額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:"企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除."企業(yè)購入商品的相關憑證,只要在年度匯算清繳結束前收到,即可計入當年度成本,在企業(yè)所得稅前扣除。
對于納稅人按照權責發(fā)生制原則進行核算的成本費用項目,由于各種原因,企業(yè)當年沒有取得發(fā)票,而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的,企業(yè)該項成本費用可以在其發(fā)生年度稅前扣除。
匯算清繳時成本暫估如何處理
首先,沖平暫估入賬的憑證(紅字),借:原材料貸:應付賬款
其次,根據(jù)發(fā)票計入原材料,借:原材料借:應交稅費-增值稅-進項稅額貸:銀行存款或應付賬款
第三,將原材料轉入上年的損益,借:以前年度損益調整貸:原材料
第四,將以前年度損益調整轉入利潤分配-未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤貸:以前年度損益調整
"暫估成本"納稅調整常見誤區(qū)
《新辦法》直接取消了"應取得而未取得"的處罰條款,體現(xiàn)了稅務機關作為發(fā)票及稅收管理機關的管理責任,而不是像過去那樣將部分責任轉嫁給接受方承擔,前面討論的"暫估成本",即"成本已發(fā)生,而未取得發(fā)票"的情形,在2011年所得稅匯算清繳過程中,按照現(xiàn)有的法律規(guī)定,并不需要調整,即不需要補繳企業(yè)所得稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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