持有至到期投資分錄是什么
2020-07-13
初級會計職稱
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老師回答
持有至到期投資的會計處理
（一）企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。
（二）資產(chǎn)負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備
（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
資料擴展：
持有至到期投資是什么：
持有至到期投資(held-to-maturity securities，HTM securities)是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期，那么它們應在流動資產(chǎn)中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。
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持有至到期投資的初始計量：借：持有至到期投資——成本（面值），——利息調(diào)整，應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）；貸：銀行存款等。持有
2021-12-08 16:09
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原來新修訂的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》于2018年1月1日生效。在修訂的新準則中，“債權投資”科目替代原準則的“持有至到期投資”科
2021-12-08 16:09
105人看過
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對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價值，也可以理解成本金。賬面價值即賬面余額扣掉減值準備的數(shù)額。期末攤余成本=期初攤余成本+本期計
2021-12-08 16:09
106人看過
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計科目。列示在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)下。但是新的準則已經(jīng)不在把金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資了。持有至到期投資
2021-12-08 16:09
185人看過
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非流動資產(chǎn)項目都沒有“持有至到期投資”項目了，改成了“債權投資”和“其他債權投資”。你的理解是對的，這是因為新準則對金融資產(chǎn)進行了重新分
2021-12-08 16:09
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計科目。列示在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)下。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應收款、
2021-12-08 16:09
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每當月度終了時，企業(yè)應當將當月應該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細科目中。
2023-06-28 17:06
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暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
2023-06-28 17:06
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工業(yè)企業(yè)是指直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動（或勞務）的營利性經(jīng)濟組織。
2023-06-28 17:06
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價外費用是指向購買方收取的除價款以外的各種費用、租金、補貼。
2023-06-28 17:06
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“簽字背書”是由監(jiān)管責任人在核查報告上簽名后上報，以利監(jiān)督和責任的擔當。
2023-06-28 11:06
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一般納稅人認定是指一般納稅人的資格認定。
2023-06-28 10:06
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