精選解答
您的位置:主頁 > 初級會計職稱 >

利息收入屬于什么稅目

2020-08-31 初級會計職稱 1348人瀏覽
老師回答
  會計準(zhǔn)則規(guī)定利息收入包括貸款利息、存款利息、債券利息。企業(yè)取得利息收入的業(yè)務(wù)涉及增值稅、企業(yè)所得稅等方面的處理。
 
  一、出借自有資金給其他企業(yè)收取的利息應(yīng)按照“金融服務(wù)”繳納增值稅,并申報企業(yè)所得稅
 
  1.增值稅處理
 
  《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016)36號文附件1)第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。第十五條規(guī)定:金融服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%。該辦法所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定:金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
 
  根據(jù)上述規(guī)定,出借自有資金給其他企業(yè)取得的利息收入,屬于增值稅“金融服務(wù)---貸款”稅目,如果是一般納稅人適用6%稅率。
 
  另外,《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016)36號文附件1)第二十七條第(六)項規(guī)定:購進(jìn)的貸款服務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅(2016)36號文附件2)第一條第(四)項第3點規(guī)定:“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)收取利息可以開具增值稅普通發(fā)票。
 
  2.所得稅處理
 
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第(五)項規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包括利息收入?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”據(jù)此,出借自有資金收取的利息應(yīng)計入企業(yè)的收入總額,申報企業(yè)所得稅。
 
  二、存款利息要按規(guī)定計入企業(yè)收入總額,但不繳納增值稅
 
  《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅(2016)36號文附件2)第一條第(二)項第2點規(guī)定:存款利息不征收增值稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第(五)項規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包括利息收入?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”
 
  根據(jù)上述政策規(guī)定,存款利息收入,要按照規(guī)定計入企業(yè)的收入總額,但不征收增值稅。
 
  三、債券利息的稅務(wù)處理
 
  1.一般債券利息應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅
 
  《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》關(guān)于利息收入征稅的規(guī)定:各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
 
  可見,公司發(fā)行債券具有還本的法定義務(wù),所以企業(yè)購買債券取得的利息收入屬于增值稅的征稅范圍,如果是一般納稅人應(yīng)按6%稅率繳納增值稅。當(dāng)然,一般債券利息也應(yīng)記入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。
 
  2.購買國債、地方政府債券取得的利息免征增值稅和企業(yè)所得稅
 
  (1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定,下列項目免征增值稅:以下利息收入:國債、地方政府債。
 
  (2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條的規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:國債利息收入。另外,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十二條的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
 
 ?。?)財稅〔2011〕76號、財稅〔2013〕5號等文件規(guī)定,企業(yè)取得的地方政府債券利息收入(所得)免征企業(yè)所得稅。
 
  3.鐵路債券利息減半征收企業(yè)所得稅
 
  財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財稅2019年第57號):
 
  “為支持國家鐵路建設(shè),現(xiàn)就投資者取得中國鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策公告如下:
 
  一、對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。
 
  二、對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。
 
  三、鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券,包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。”
*版權(quán)聲明:
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?!被颉皝碓锤哳D”,的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的,應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用,且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”,并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者,本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng),均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息,并不意味著贊同其觀點或證實其描述,本網(wǎng)站不對其真實性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題,請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com,電話:021-31587497),本網(wǎng)站核實確認(rèn)后會盡快予以處理。
  • 2023年初級會計職稱的報名時間是幾號

    2023年初級會計職稱的報名時間是幾號

    2023年初級會計職稱的報名時間為2023年2月7日-2月28日12:00

    2023-04-25 09:31 128人看過
  • 初級會計職稱報名網(wǎng)站是哪個

    初級會計職稱報名網(wǎng)站是哪個

    初級會計考試報名官網(wǎng)登陸入口是全國統(tǒng)一的,報名官網(wǎng)是全國會計資格評價網(wǎng),對應(yīng)網(wǎng)址為http://kzp.mof.gov.cn/。在2023年初級會計報名通道開啟后,點擊這

    2023-04-21 10:25 174人看過
  • 初級會計職稱報名結(jié)束了沒有

    初級會計職稱報名結(jié)束了沒有

    根據(jù)中華人民共和國財政部會計司公布的消息:2023年2月7日至2月28日全國會計資格評價網(wǎng)初級會計考試報名系統(tǒng)開通。在上述時間內(nèi),各省級考試管理機(jī)構(gòu)

    2023-04-21 10:24 179人看過
  • 初級會計職稱報名費有多少

    初級會計職稱報名費有多少

    初級會計職稱報考費用一般為1科60元左右,兩科一共120元左右。因為地區(qū)差異,各地區(qū)初級會計報名收費標(biāo)準(zhǔn)也并不統(tǒng)一,有部分差異但基本兩科一起都不

    2023-04-21 10:22 84人看過
  • 初級會計職稱報名入口在哪

    初級會計職稱報名入口在哪

    初級會計考試報名官網(wǎng)登陸入口是全國統(tǒng)一的,報名官網(wǎng)是全國會計資格評價網(wǎng),對應(yīng)網(wǎng)址為http://kzp.mof.gov.cn/。在2023年初級會計報名通道開啟后,點擊這

    2023-04-20 13:55 94人看過
  • 初級會計職稱考試在哪報名

    初級會計職稱考試在哪報名

    初級會計考試報名官網(wǎng)登陸入口是全國統(tǒng)一的,報名官網(wǎng)是全國會計資格評價網(wǎng),對應(yīng)網(wǎng)址為http://kzp.mof.gov.cn/。在2023年初級會計報名通道開啟后,點擊這

    2023-04-20 13:45 90人看過
  • 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么處理

    月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么處理

    每當(dāng)月度終了時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目中。

    2023-06-28 17:06 3173人看過
  • 滯留票產(chǎn)生的原因有哪些

    滯留票產(chǎn)生的原因有哪些

    用較為官方一點的話來講,滯留票就是指銷售方已開出,并抄稅報稅,而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票??赡苡行┴攧?wù)人員覺得這是無關(guān)痛癢的一件事,但事實上滯留發(fā)票有著非常大的涉稅風(fēng)險。

    2023-06-28 17:06 3254人看過
  • 承兌是指什么

    承兌是指什么

    承兌的定義:1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為,它是一種附屬票據(jù)行為,須先有出票,然后才有承兌,并且,要以匯票原件為行為對象,持票人須憑票提示承兌,付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。

    2023-06-28 11:06 3319人看過
  • 什么是簽字背書制度

    什么是簽字背書制度

    “簽字背書”是由監(jiān)管責(zé)任人在核查報告上簽名后上報,以利監(jiān)督和責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。

    2023-06-28 11:06 3123人看過
  • 什么是一般納稅人認(rèn)定

    什么是一般納稅人認(rèn)定

    一般納稅人認(rèn)定是指一般納稅人的資格認(rèn)定。

    2023-06-28 10:06 4844人看過
  • 流動資金是指什么

    流動資金是指什么

    流動資金是指企業(yè)流動資金情況。流動資金是流動資產(chǎn)的表現(xiàn)形式,即企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)合計。

    2023-06-28 10:06 4781人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

  • 4871

    精選解答
  • 42802

    閱讀量
咨詢老師
  • 2023年初級會計證書領(lǐng)取時間
    2023年初級會計證書領(lǐng)取大約會在考試成績公布后的2-3個月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023年重慶初級會計證書領(lǐng)取流程如下
    證書發(fā)放后,考生可以按照官方通知的時間和地點,拿著相關(guān)材料直接領(lǐng)證。
  • 2023年北京初級會計成績合格后怎么領(lǐng)證?在哪領(lǐng)證?
    初級會計成績合格后證書領(lǐng)取方式通常有兩種: 一種是采取郵寄到付的方式,有些地區(qū)要求考生先在網(wǎng)上填寫郵寄信息。 一種是現(xiàn)場領(lǐng)取方式,在規(guī)定時間內(nèi)到當(dāng)?shù)刎斦块T領(lǐng)取。
  • 2023年重慶初級會計考試成績復(fù)核:6月30日前
    2023年度全國初級會計考試成績已公布,需查詢考試成績的考生,請2023年6月30日前攜帶本人身份證和準(zhǔn)考證,到重慶市財政局政務(wù)服務(wù)大廳查詢。
  • 2023年福建南平初級會計考試成績復(fù)核:6月23日前
    2023年度全國初級會計考試成績已公布,需要復(fù)查成績的考生,請于2023年6月23日(工作日)前到報名所在地的財政局提交書面成績復(fù)核申請材料。