虛開資金回流什么意思
2020-08-31
初級會計職稱
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老師回答
資金回流，就是將已買的東西，重新賣出，所獲得的資金就是資金回流。通過全面梳理和深入研究，在確定“資金回流”與“虛開”關系的時候，有一個共識：如果沒有資金回流，就不是虛開，虛開就一定存在資金回流。
因此需要重點把握資金回流的以下關鍵點：
1、開票方和受票方均有資金回流的主觀意思
2、發(fā)票開具時，已確定資金回流，作為付款的附帶條件
3、開票方“資金回流”，缺乏正常的交易理由和交易背景。
4、回流可以是開票方直接將資金回流到收票方，也可以是開票方的股東或負責人，或其他相關自然人回流到收票方的股東、負責人或其他相關自然人。
5、開票方收款金額和回流金額之差額，與開票費吻合。
資金回流為何成為認定虛開的“心證”：
在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，不論是稅務機關還是公檢法機關，對于案件是否存在資金回流都給予特別關注。雖然在我國法律法規(guī)中，都未明確將“資金回流”作為認定是否構成虛開的要件之一，但是，如果存在資金回流，似乎辦案人員傾向于在內心認定案件事實上是虛開，繼而難以中立判斷，轉而不自覺的去尋找構成虛開的證據(jù)。
虛開案件大多存在資金回流：
實踐中，虛開案件大多存在資金回流，導致資金回流成為構成虛開的重大疑點。在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，為掩蓋虛開事實，行為人往往要制造存在真實交易的假象，這就需要虛構交易。虛構交易中的重要一環(huán)便是虛構交易款項支付痕跡。虛假支付的交易款項最終要以各種形式回流到支付方。
資金回流情況取證容易：
在虛開案件的調查過程中，有些證據(jù)可能因為時間久遠、相關人員離職或未留下書面材料等各種原因難以收集。資金回流證據(jù)，尤其是通過銀行支付的資金回流證據(jù)相對收集容易。由于取證容易，資金回流情況在案件調查中被更多的運用。但是另一方面，在其他證據(jù)不足時，可能發(fā)生資金回流證據(jù)被濫用的情況。如某商貿企業(yè)因在2008年進行的一項電子產(chǎn)品采購涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被公安機關立案偵察。公安機關調查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)除與上游企業(yè)之間存在支付貨款的資金往來外，該企業(yè)法人的個人銀行賬戶與上游企業(yè)之間存在資金回流。該企業(yè)法人與上游企業(yè)負責人均稱雙方之間存在真實的買賣業(yè)務并提供了相關交易合同。由于時間久遠加上中小企業(yè)資料管理不規(guī)范，公安機關已經(jīng)無法取得其他證據(jù)。
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