業(yè)務招待費扣除標準是什么
2020-07-16
初級會計職稱
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老師回答
業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標準是：按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。
扣除標準內(nèi)容：
該實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，新《企業(yè)得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。
業(yè)務招待費稅前扣除標準：
我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”由此可見，只要您公司所支出的業(yè)務招待費用與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關，是可以稅前扣除的。
至于怎么計算的問題，我們來舉一個例子。如某公司2011年實現(xiàn)銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費80萬元，那么預計扣除費用為:80×60%=48萬元，而當年銷售(營業(yè))收入的5‰為:20000×5‰=100萬元，48萬元沒有超過100萬元，因此可以扣除48萬元。但是，如果招待費為200萬元，那么預計扣除費用為:200×60%=120萬元，這樣就比當年銷售(營業(yè))收入的5‰多出20萬元，那么這種情況下就只能扣除100萬元，即符合“最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰”的規(guī)定。
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2023-06-28 10:06
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