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非貿(mào)付匯如何繳稅

2020-07-17 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 744人瀏覽
老師回答
非貿(mào)易付匯時(shí)首先要正確判斷其付匯是否屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)取得非貿(mào)易收入所得,通常分為兩類。積極所得,在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)所得。在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的境外企業(yè)所在國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的,可以適用稅收協(xié)定規(guī)定,僅對(duì)在我國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)征稅。
非貿(mào)付匯如何繳稅:
1、非貿(mào)易付匯時(shí)首先要正確判斷其付匯是否屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來源于中國(guó)境內(nèi)所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
2、境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)取得非貿(mào)易收入所得,通常分為兩類。積極所得,在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)所得,即對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要在其提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地征稅,一般對(duì)其根據(jù)不同情況,核定10%~30%的應(yīng)稅所得率,按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn),適用25%的法定稅率。
消極所得,除勞務(wù)所得以外的其他非貿(mào)易收入所得,對(duì)其按照全部非貿(mào)易收入所得適用10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)中外稅收協(xié)定中約定有優(yōu)惠稅率的國(guó)家的非居民企業(yè)可以申請(qǐng)適用優(yōu)惠稅率。
3、在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的境外企業(yè)所在國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的,可以適用稅收協(xié)定規(guī)定,僅對(duì)在我國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)征稅。
非貿(mào)付匯形成原因:
1、扣繳義務(wù)人層次多、范圍廣,且缺乏對(duì)非貿(mào)易付匯稅收知識(shí)的了解。預(yù)提所得稅的扣繳義務(wù)人不僅有外商投資企業(yè),而且還有內(nèi)資企業(yè)、公司、事業(yè)單位、醫(yī)院、學(xué)校及其他經(jīng)濟(jì)組織,這些單位缺乏對(duì)涉外稅收知識(shí)了解,加上涉外稅收政策內(nèi)容多,不容易熟悉。
2、企業(yè)怕影響雙方的合作,往往在涉外合同中甘愿“吃虧”。反映在簽訂涉外合同或協(xié)議中,很不重視稅收條文的處理,涉稅條款簡(jiǎn)單、含糊。這不僅使中外雙方的納稅責(zé)任和義務(wù)不明確,給企業(yè)自身加重負(fù)擔(dān),而且還容易造成稅款流失。
3、部分企業(yè)代扣代繳意識(shí)薄弱,致使一些應(yīng)征稅的非貿(mào)易付匯未經(jīng)征稅即付出境外。
4、企業(yè)付匯項(xiàng)目名目繁多,有不少在文件列舉的范圍之外,部分付匯項(xiàng)目到底屬于非貿(mào)易范圍還是正常貿(mào)易范圍,往往難以準(zhǔn)確定性,稅務(wù)與銀行在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行性質(zhì)理解上不盡一致。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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