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暫估費用怎么做會計分錄

2020-09-02 初級會計職稱 963人瀏覽
老師回答
編制的會計分錄為:借:庫存商品;貸:應付賬款——暫估款。必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
編制的會計分錄為:

借:庫存商品
貸:應付賬款——暫估款
必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
因此,首先應當按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本。編制會計分錄為:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
收到發(fā)票后的處理:
次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制如下分錄:
借:庫存商品
貸:應付賬款——暫估款
取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:
借:庫存商品
借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——**公司等
擴展資料:
對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本,從理論上應當進行調整,但是,由于企業(yè)購銷活動的經常性和大量性,從會計的重要性原則出發(fā),出于簡化會計核算的考慮,對于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨進行調整,而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務自行消化。
這也就是企業(yè)會計制度強調的暫估入庫成本時應當合理估計的原因之一。因此,在計算當月發(fā)出庫存商品成本時,應當仍然按照規(guī)定的方法正常計算確定發(fā)出成本。
由于月初紅字沖回入庫,并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實際成本之間的差額。所以,該差額實際上應當由本月發(fā)出和月末結存的庫存商品承擔了。
如果本月同類商品,既無月初結存,又無購銷業(yè)務發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個別計價法計算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實際成本之間的差額巨大的話,則該暫估成本與實際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應當調整并轉入銷售成本。編制分錄為:
借:主營業(yè)務成本等
貸:庫存商品等
如果暫估成本大于實際成本的,應當以紅字編制上述分錄。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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