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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究及對(duì)策

2020-07-18 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 550人瀏覽
老師回答
國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制認(rèn)為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)對(duì)其定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而會(huì)計(jì)師事務(wù)所事審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下的特征:(1)必然性:只能削弱,但永遠(yuǎn)也消除不了;(2)潛在性:只有在錯(cuò)誤形成并經(jīng)過證實(shí)后才能體現(xiàn)出來(lái);(3)無(wú)意性:并非審計(jì)人員故意所為;(4)并存性:固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)同存在一個(gè)審計(jì)過程中;(5)時(shí)間的繼起性:這三類風(fēng)險(xiǎn)按時(shí)間依次發(fā)生;(6)單向補(bǔ)償性:是指固有風(fēng)險(xiǎn)可以由檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償,控制風(fēng)險(xiǎn)又可以由檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低;(7)不可計(jì)量性:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可確切量化;(8)可控性:可采取有效的辦法進(jìn)行控制。
從宏觀環(huán)境來(lái)看,審計(jì)的不確定性主要來(lái)自于政治環(huán)境的多變,使得審計(jì)實(shí)踐難以選可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。從微觀來(lái)看,審計(jì)的不確定性來(lái)自于審計(jì)的主體和客體兩個(gè)方面。審計(jì)主體方面的原因主要包括兩個(gè)方面:審計(jì)人員的素質(zhì)不高和審計(jì)程序、方法使用不當(dāng)。審計(jì)客體方面的原因主要來(lái)源于三個(gè)方面:被審單位內(nèi)部控制薄弱、被審單位會(huì)計(jì)信息失真和非獨(dú)立平等的關(guān)聯(lián)方交易。當(dāng)然,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生還包括其他一些原因,如審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)發(fā)展不完善、審計(jì)對(duì)象類型多、審計(jì)內(nèi)容廣泛、不正當(dāng)?shù)膲簝r(jià)競(jìng)爭(zhēng)等。
新時(shí)期對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)是由獨(dú)立的專職人員接受委托,對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查監(jiān)督評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng),其目的在于確定或解除被審單位的委托責(zé)任。
然而隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),WTO的加入,會(huì)計(jì)電算化的普及,傳統(tǒng)審計(jì)已面臨極大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)概念顯得太小,已不能完全概括審計(jì)活動(dòng)實(shí)踐與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性或?qū)徲?jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的概率。審計(jì)目標(biāo)的多元化使得審計(jì)的對(duì)象日趨復(fù)雜,審計(jì)內(nèi)容日趨廣泛,從而給審計(jì)實(shí)踐帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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  • 2023年北京初級(jí)會(huì)計(jì)證書什么時(shí)候可以領(lǐng)取
    2023年北京初級(jí)會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取大約會(huì)在考試成績(jī)公布后的2-3個(gè)月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023年初級(jí)會(huì)計(jì)證書什么時(shí)候發(fā)
    初級(jí)會(huì)計(jì)職稱合格證一般在考試成績(jī)公布后2-3個(gè)月左右開始領(lǐng)取(各地區(qū)領(lǐng)取時(shí)間不同)。
  • 2023年北京初級(jí)會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取流程如下
    需要本人帶上成績(jī)合格單和有效證件,到財(cái)政部指定的地點(diǎn)領(lǐng)取職業(yè)資格證書。
  • 2023年初級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)過了怎么領(lǐng)證書?
    2023年初級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)過了領(lǐng)證書的方式有兩種,一種是采取郵寄到付的方式,還有一種是現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取的方式。
  • 2023年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱資格證書領(lǐng)取流程及所需材料
    2023年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱資格證書一般在成績(jī)公布后3-4個(gè)月左右陸續(xù)發(fā)放,各地區(qū)證書領(lǐng)取時(shí)間有所差異。初級(jí)會(huì)計(jì)考試證書領(lǐng)取流程一共分為兩種,一種情況是考前審核的地區(qū)合格后按照官方要求指定時(shí)間帶著相關(guān)材料即可直接領(lǐng)取,另一種情況是實(shí)行考后審核的各省市地區(qū)要先通過資格審核才可以領(lǐng)取證書,資格審核如果不通過即使成績(jī)合格也是不會(huì)給發(fā)放證書的。