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審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于

2020-07-18 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1245人瀏覽
老師回答
審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄，屬于審計(jì)檔案。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)檔案是審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定分類歸檔保管的在審計(jì)活動(dòng)中形成的各種文件和材料。具體內(nèi)容包括：各種文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、信函、照片、錄音、錄像的原件及其復(fù)制件、批件、定稿、底稿和重要的修改稿等。
1、通常包括的內(nèi)容
（1）總體審計(jì)策略；具體審計(jì)計(jì)劃；重大事項(xiàng)概要。
（2）分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）、問題備忘錄（對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄）、核對(duì)表（為核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格）。
（3）詢證函回函、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件）、管理層書面聲明、被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
（4）業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。
（5）審計(jì)工作底稿不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄[兩種證據(jù)缺一不可。說(shuō)明復(fù)印會(huì)計(jì)記錄是必要的]。
2、通常不包括的內(nèi)容
（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。
（2）反映不全面或初步思考的記錄。
（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本。
（4）重復(fù)的文件、記錄等。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
  • 2023年河北初級(jí)會(huì)計(jì)證書領(lǐng)取流程如下
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  • 2023年北京初級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)合格后怎么領(lǐng)證？在哪領(lǐng)證？
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