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所得稅費用會計分錄

2020-08-21 初級會計職稱 876人瀏覽
老師回答
所得稅費用會計分錄:計提時:借:所得稅費用,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅;上繳時:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅,貸:銀行存款;月末結(jié)轉(zhuǎn):借:本年利潤,貸:所得稅費用。
一、當(dāng)期計算
當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(8%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等
借:所得稅費用
(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)
(遞延所得稅負(fù)債)---(注:遞延所得稅負(fù)債減少,即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(遞延所得稅負(fù)債)--(注:遞延所得稅負(fù)債增加,即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異)
(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費用
二、所得稅費用的計算
⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
⑵本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。
⑶所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
⑷期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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