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稅金及附加會計分錄

2020-08-26 初級會計職稱 692人瀏覽
老師回答
營業(yè)稅金及附加的會計分錄:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費-營業(yè)稅、應(yīng)交稅費-城建稅、應(yīng)交稅費-教育費附加、應(yīng)交稅費-地方教育費附加。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費。
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
擴展資料
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應(yīng)注意,實行新稅制后,會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項,無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本年累計數(shù)填列。
城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。
營業(yè)稅金及附加內(nèi)容
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅等。
營業(yè)稅(已并入增值稅)
營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計算。
消費稅
消費稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu),正確引導(dǎo)消費方向,在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品,再征收一道消費稅。消費稅實行價內(nèi)征收,企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金,抵減產(chǎn)品銷售收入。
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算,計算公式為:
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。
城市維護建設(shè)稅
為了加強城市的維護建設(shè),擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源,國家開征了城市維護建設(shè)稅。
應(yīng)當注意,上述所稱"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤表的底部出現(xiàn),而增值稅由于其特殊的核算方法,在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"僅反映主營業(yè)務(wù)繳納的稅款,還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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