貼現資產是什么類科目

貼現資產是銀行資產類科目，貼現是指遠期匯票經承兌后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現市場上轉讓，受讓人扣除貼現息后將票款付給出讓人的行為或銀行購買未到期票據的業(yè)務。
一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據的貼現、轉貼現等業(yè)務所融出的資金。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據業(yè)務，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。
三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現、轉貼現等業(yè)務融出的資金。 貼現資產的主要賬務處理
（一）企業(yè)為客戶辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現——交易費用）。
企業(yè)為其他金融機構辦理轉貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（轉貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，貸記本科目（轉貼現——交易費用）。
企業(yè)已將轉貼現票據的風險和報酬實質上轉移給了對方的，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。
（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入的金額，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），貸記“利息收入”科目。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。
（三）貼現、其他銀行向企業(yè)的轉貼現票據到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現、轉貼現融出資金等業(yè)務的款項余額。
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