代墊運費計入什么科目

公司銷售貨物代墊運費應(yīng)由購買方承擔(dān)，因此在確認收入時與貨物的價稅款一起向購買方收取，計入”應(yīng)收賬款“中。代墊運費指本該由購貨方承擔(dān)的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。 會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款——XX購買方
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銀行存款
稅務(wù)機關(guān)對于代墊運費的檢查重點是：
1.把握交易地點，查貨物的銷售方式，明確該誰承擔(dān)運費。從理論上講，購銷雙方可以商定發(fā)貨制、送貨制或中間任意地點交貨。但實際上，購貨方往往因注重產(chǎn)品質(zhì)檢，防范運輸途中的風(fēng)險等原因，采取送貨制交易方式。在稅收征管和檢查中，需要從企業(yè)提供的資料和現(xiàn)場查看中分析把握：銷售方在什么地點喪失貨物所有權(quán)并獲得相應(yīng)的經(jīng)濟權(quán)益，同時購買方擁有貨物所有權(quán)并形成應(yīng)付貨款。明確交易地點也就明確了誰該承擔(dān)運費，進而明確了能否實行“兩票結(jié)算”，稅收檢查時銷售方能否分解混合收入及購買方能否抵扣運費進項稅額就一目了然。
2.把握運費發(fā)票的開票人，是承運人還是由銷售方（包括自行填開或到當?shù)囟悇?wù)部門代理開具），核實是代墊運費、代組織運輸還是經(jīng)營運輸。就開票人而言，代墊運費是銷售方向承運人索票付款后形成的。當出現(xiàn)以下3種情況時就應(yīng)重點檢查：若是銷售方自行填開運票應(yīng)為混合銷售收入；若是銷售方到地稅部門代理開具運票則是代組織運輸；若是銷售方向承運人支付運費后加價到地稅部門代理開具運票就是經(jīng)營運輸也應(yīng)為混合銷售收入。
3.把握物流和資金流的內(nèi)在聯(lián)系，查運票填開內(nèi)容真實性和完整性，核實虛開、高開運費分解貨物銷售收入的行為。這就需要創(chuàng)新稽查方式，改變以往“就賬查賬”的傳統(tǒng)做法，實行“五結(jié)合關(guān)聯(lián)稽查”方法，即進銷項檢查與成本檢查相結(jié)合、實地檢查與調(diào)賬檢查相結(jié)合、賬面檢查與邏輯分析相結(jié)合、賬內(nèi)檢查與賬外查證相結(jié)合、銷售方檢查與購進方對應(yīng)檢查相結(jié)合。重點檢查企業(yè)貨物取得的真實性、購進貨物的運費該由誰承擔(dān)、購銷雙方資金收支是否相對應(yīng)等，特別注意對購銷合同和運輸合同中銷貨方式交貨地點款項結(jié)算的檢查分析，進而查實其運票填開內(nèi)容真實性和進項稅額抵扣以及運輸費用稅前扣除的合法性。
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