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增值稅附加稅怎么計算

2021-01-22 初級會計職稱 1986人瀏覽
老師回答
對于應(yīng)繳增值稅及附加的計算,一般而言,是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項稅額總額,減去購進商品或者勞務(wù)的進項稅額總額,就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額。銷項稅額—進項稅額=應(yīng)繳納增值稅額。
 
一、增值稅附加稅
增值稅附加稅是附加稅的一種,對應(yīng)于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等。
二、增值稅附加稅的計提標準
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅
2)內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。
3)一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照13%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅。
三、增值稅是什么?
增值稅是指以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。即是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
其涉及的征收范圍:1、一般是包括:銷售(包括進口)貨物;提供加工及修理修配勞務(wù)。
2、特殊的項目有:貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務(wù);寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
3、特殊行為視同銷售:將貨物交由他人代銷;代他人銷售貨物;將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外);將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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