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虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是什么意思

2020-11-05 初級會計(jì)職稱 1511人瀏覽
老師回答
虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限就是之前的虧損可以往后結(jié)轉(zhuǎn)多少年,由之后的盈利來彌補(bǔ)虧損的最高年限的意思。虧損結(jié)轉(zhuǎn),是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損,準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。
虧損結(jié)轉(zhuǎn)類型:年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年(《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第11條)。
匯總納稅企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立2個(gè)或2個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。各營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧的,可以用盈利抵扣虧損;盈虧互抵后仍有利潤的,按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率繳納所得稅;發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)以該機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的,再按該機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅,其彌補(bǔ)虧損的部分,應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率補(bǔ)交上年度所得稅(細(xì)則第89條、第91條)。
企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外商投資企業(yè)及在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)發(fā)生合并,合并前各企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損,可在稅法規(guī)定虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi),由合并后的企業(yè)逐年彌補(bǔ)。如果合并后的企業(yè)在適用不同各率的地區(qū)設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu),或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定劃分計(jì)算相應(yīng)的所得額。合并前企業(yè)的上述虧損,應(yīng)在與該合并前企業(yè)相同的稅收待遇的所得中彌補(bǔ)。具體辦法比照前款外國企業(yè)匯總合并申報(bào)繳納所得稅的規(guī)定辦理(國稅發(fā)199771號)。
企業(yè)分立虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)發(fā)生分立,分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,按分立協(xié)議確定的分擔(dān)數(shù)額,允許在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi),由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)(國稅發(fā)199771號)。
轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或進(jìn)行股權(quán)重組,其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前和股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,可以在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi),逐年延續(xù)彌補(bǔ)(國稅發(fā)199771號)。
匯總納稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)中國境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅時(shí),當(dāng)某些機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損,首先應(yīng)用相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ);若沒有機(jī)同稅率機(jī)構(gòu)的盈利,可用與虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)(國稅發(fā)2000152號)。
預(yù)繳稅款虧損彌補(bǔ)
企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳委度所得稅時(shí),首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損,彌補(bǔ)虧損后有余額的,再按適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅(國稅發(fā)2000152號)。
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    2023-06-28 17:06 3146人看過
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    發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票;服務(wù)、建筑、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票。

    2023-06-28 11:06 3045人看過
  • 承兌是指什么

    承兌是指什么

    承兌的定義:1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為,它是一種附屬票據(jù)行為,須先有出票,然后才有承兌,并且,要以匯票原件為行為對象,持票人須憑票提示承兌,付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。

    2023-06-28 11:06 3953人看過
  • 什么是一般納稅人認(rèn)定

    什么是一般納稅人認(rèn)定

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    2023-06-28 10:06 4883人看過
  • 流動資金是指什么

    流動資金是指什么

    流動資金是指企業(yè)流動資金情況。流動資金是流動資產(chǎn)的表現(xiàn)形式,即企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)合計(jì)。

    2023-06-28 10:06 3596人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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